Cách kê khai thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu

Cách kê khai thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu

Kê khai thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu như thế nào? Rất nhiều bạn kế toán đang vướng mắc trong vấn đề này. hoatieu.vn xin hướng dẫn cách kê khai thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu trên phụ lục 01-02/GTGT, chi tiết từng chỉ tiêu.

Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT

Cách kê khai thuế GTGT chiết khấu thương mại

Cách lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào PL 01-2/GTGT

1. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT của hàng nhập khẩu

- Có chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu. (Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước hoặc Biên Lai nộp Thuế tại cảng)

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa nhập khẩu từ 20 triệu trở lên. (Giấy báo nợ của ngân hàng)

Lưu ý: Tài khoản ngân hàng phải là tài khoản đã được đăng ký với cơ quan thuế và được thể hiện trên Tờ khai thông tin đăng ký thuế Mẫu 08-MST.

(Theo điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013)

2. Cách kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu

Căn cứ vào Giấy nộp tiền NSNN (hoặc Biên Lai nộp Thuế tại cảng) và Tờ khai hải quan các bạn kê khai vào Phụ lục 01-02/GTGT "Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào":

Cụ thể từng chỉ tiêu như sau:

Chỉ tiêu 2: Số hóa đơn: Ghi dấu "X".

Chỉ tiêu 3: Ngày, tháng: Là ngày trên giấy nộp tiền NSNN.

Chỉ tiêu 4: Tên người bán: Ghi Chi Cục Hải Quan...( Là đơn vị thụ hưởng trên trên giấy NT NSNN)

Chỉ tiêu 5: MST người bán: Bỏ trống.

Chỉ tiêu 6: Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế: Là trị giá tính thuế GTGT ghi trên tờ khai Hải Quan.

Giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu = Giá nhập tại cửa khẩu (+) Thuế nhập khẩu (nếu có) (+) Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) (+) Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

(Theo khoản 2 điều 7 Thông tư Số 219/2013/TT- BTC)

Chỉ tiêu 7: Thuế GTGT: Là tiền thuế GTGT NK ghi trên Giấy NT NSNN.

Nếu là Biên lai nộp thuế thì kê khai tương tự như trên.( Ký hiệu thể hiện trên biên lai, số chứng từ, ngày tháng...vv...đều đủ cả.)

Chú ý: Tuyệt đối không dùng Tờ Khai Hải Quan để kê khai thuế GTGT NK trên bảng kê HHDV mua vào. Khi nào đi nộp thuế GTGT NK mới được phép kê khai thuế.