Cách tính, khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân đối với lao động thử việc, thời vụ
Cách tính, khấu trừ thuế TNCN đối với lao động thử việc, thời vụ
Đối với lao động có ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng, hoặc không ký hợp động thì khi trả thu nhập cho người lao động, doanh nghiệp phải tiến hành khấu trừ 10% trên tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên.
Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài
Ví dụ 1: ngày 16/06 Công ty ACD hợp đồng thử việc 2 tháng với nhân viên A:
Thời gian thử việc: từ ngày 16/06/2015 đến hết ngày 31/07/2015.
Lương thử việc: 3 triệu/ tháng cho 26 ngày làm việc.
Tháng 6: Nhận viên A đi làm 13 ngày => Mức lương nhận được là: 3.000.000 x 13 / 26 = 1.500.000
=> Theo quy định thì khi trả thu nhập từ 2 triệu trở lên mới bị khấu trừ thuế TNCN 10% mà mức lương nhận được trong tháng 6 chỉ có 1,5 triệu, tức là dưới 2 triệu => Tháng 6 nhân viên A không bị khấu trừ thuế TNCN.
Tháng 7: Nhân viên A đi làm 26 ngày => Lương tháng 7 = 3.000.000
Vì Tháng 7 có thu nhập ở ngưỡng từ 2 triệu trở lên nên Nhân Viên sẽ bị khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%
- Số thuế TNCN nhân viên A bị khấu trừ: 3.000.000 x 10% = 300.000
- Số tiền lương còn lại phải trả cho nhân viên A LÀ: 3.000.000 - 300.000 = 2.700.000
- Số tiền 300.000 khấu trừ của nhân viên A, Công ty sẽ kê khai trên tờ tờ khai thuế TNCN và nộp về ngân sách nhà nước
Ví dụ 2: Công ty ACD hợp đồng lao động thử việc 1 tháng với Nhân viên B với mức thu nhập:
- Lương thử việc: 4.000.000
- Phụ cấp ăn trưa: 500.000
Trong tháng Nhân viên B, đi làm đầy đủ.
=> Lương thử việc của NV B = 4.000.000 + 500.000 = 4.500.000
Vì nhân viên B, Ký HĐLĐ thuộc diện dưới 3 tháng và có mức thu nhập ở mức từ 2 triệu trở lên. Do vậy khi chi trả thu nhập cho Nhân viên B, công ty sẽ phải khấu trừ lại tại nguồn 10% trên tổng thu nhập trước khi chi trả:
- Số thuế TNCN phải khấu trừ của NV B = 4.500.000 X 10% = 450.000
- Số tiền lương còn phải trả cho nhân viên B = 4.500.000 - 450.000 = 4.050.000
Chú ý: Khoản tiền ăn trưa. Vì đây là thu nhập của cá nhân ký HĐLĐ dưới 3 tháng nên khoản tiền ăn trưa này vẫn phải chịu thuế TNCN theo thuế suất 10% - không được xét miễn thuế giống như ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên.
(Theo Công văn số 4217/CT-TTHT ngày 26/5/2015)
Chú ý: Cá nhân có ký HĐLĐ dưới 3 tháng có thể làm cam kết thu nhập để tạm thời chưa bị khấu trừ thuế TNCN tại thời điểm nhận thu nhập.
Theo quy định tại điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC:
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết thu nhập theo mẫu 02/CK-TNCN ( Theo thông tư 92/2015/TT-BTC mới nhất) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Điều kiện để thực hiện cam kết thu nhập:
1. Ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng
2. Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.
3. Cam kết 02/CK-TNCN chỉ làm khi cá nhân đó đã có MST. (tại thời điểm làm cam kết)
4. Cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên.
(Người nộp thuế có thu nhập từ hai nơi trở lên thì không thuộc trường hợp được viết cam kết chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân - Theo CV 23282/CT-HTr V/v: Chính sách thuế của Cục thuế TP Hà Nội, ngày 16 tháng 5 năm 2014)
(Ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên không được làm cam kết 02)
Khi doanh nghiệp tiến hành khấu trừ thuế TNCN đối với các lao động thời vụ, thử việc ký hợp đồng dưới 3 tháng, doanh nghiệp phải cấp chứng từ khấu trừ thuế (làm đơn xin cấp với cơ quan thuế theo Mẫu số: 17/TNCN Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính) cho cá nhân đó. và phải làm báo cáo tình hình sử dụng chứng từ khấu trừ thuế.
Đối với các cá nhân thuộc đối tượng không cư trú (người nước ngoài) - kế toán tiến hành khấu trừ 20% tổng thu nhập tại nguồn.
Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì doanh nghiệp trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
Tham khảo thêm
Thủ tục và điều kiện hoàn thuế TNCN 2022 Hướng dẫn cách hoàn thuế thu nhập cá nhân mới nhất
Giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu 08/UQ-QTT-TNCN 2024 Mẫu giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN mới nhất
Mẫu số 05/KK-TNCN: Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 2022 Áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công
Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Mẫu 05/KK-TNCN, 05-DK-TCT 2024 Áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công
Mẫu 02/CK-TNCN: Bản cam kết thuế thu nhập cá nhân 2024 mới nhất Hướng dẫn làm bản cam kết để không khấu trừ 10% thuế TNCN
- Chia sẻ bởi:
- Ngày:
Mới nhất trong tuần
-
Mẫu 05-TT, C42-BB - Giấy đề nghị thanh toán 2024 mới nhất
-
Mẫu số S04b3-DN: Bảng kê số 3: Tính giá thành thực tế nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ (TK 152, 153)
-
Mẫu số 01/HKNN: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hãng hàng không nước ngoài 2024
-
Mẫu 01/TK-SDDPNN: Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp dùng cho hộ gia đình, cá nhân 2024
-
Thông báo nâng cấp ứng dụng đọc hồ sơ thuế iTaxViewer 2.1.2
-
Mẫu quyết định thành lập hội đồng thanh lý tài sản 2024 mới cập nhật
-
Bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200 Excel và hướng dẫn cách lập
-
Mẫu số 02 - VT, C31 - HD Phiếu xuất kho
-
Mẫu Đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân 2024 và cách viết
-
Cách viết giấy biên nhận tiền đặt cọc 2024