Hướng dẫn kê khai Thuế thu nhập cá nhân 2017

Cách Kê Khai Thuế Thu Nhập Cá Nhân 2017

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào những người có thu nhập cao, bao gồm công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập, cá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng định cư không thời hạn ở Việt Nam có thu nhập và người nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam.

1. Điều kiện xác định kê khai thuế TNCN

Thuế TNCN được kê khai theo 2 kỳ là tháng và quý. Doanh nghiệp cần xác định một lần kể từ đầu tiên có phát sinh để áp dụng cho cả năm. Trường hợp áp dụng với tháng, quý hoặc tổ chức cá nhân phải trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế.

Kê khai theo quý áp dụng với:

• Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý
• Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng và số thuế TNCN phải khấu trừ từ 50 triệu

2. Hồ sơ kê khai thuế TNCN

Khi lập hướng dẫn kê khai thuế TNCN, trong hồ sơ kê khai thuế cần những chứng từ sau:

• Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (áp dụng với tổ chức, cá nhân trả các khoản từ tiền lương và tiền công) áp dụng với mẫu sổ 05/KK-TNCN.
• Mẫu tờ khai này được áp dụng theo TT92/2015/TT-BTC, kê khai thuế TNCN áp dụng từ ngày 25/09/2016 khi kê khai thuế TNCN áp dụng mẫu 05/KK-TNCN thay mẫu 02/KK-TNCN theo TT 156/2013/TT-BTC.
• Tờ khai quyết toán thuế TNCN áp dụng mẫu 05/QTT-TNCN theo thông tư 92/2015/TT-BTC.
• Trường hợp hồ sơ kê khai thuế là cá nhân nếu tự quyết toán thì áp dụng mẫy TT92 (02/QTT-TNCN).
• Công cụ kê khai thuế TNCN mới nhất hiện nay là phần mềm: 3.4.6

3. Thời hạn nộp thuế TNCN

Thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế thu nhập cá nhân:

• Áp dụng theo tháng: Hạn cuối là ngày 20 của tháng sau
• Theo quý: Hạn cuối nộp là ngày 30 của quý tiếp theo
• Quyết toán thuế: Hạn cuối là ngày thứ 90 kể từ khi kế thúc năm dương lịch

Khi làm hồ sơ quyết toán và nộp thuế TNCN cần chú ý: Nếu trong kỳ phát sinh thuế TNCN thời hạn nộp tiền thuế trùng khớp với thời hạn nộp tờ khai thuế.