Phương pháp kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước theo Thông tư 133 - TK 333
Phương pháp kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước theo Thông tư 133 - TK 333
Phương pháp kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước theo Thông tư 133 - TK 333 là phương pháp kế toán về thuế và các khoản phải nộp nhà nước mới nhất vừa được Bộ Tài chính ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Để giúp các bạn hiểu rõ hơn về phương pháp kế toán thuế theo Thông tư 133 thì hoatieu.vn xin mời bạn đọc cùng tham khảo bài viết dưới đây để hiểu rõ hơn.
Phương pháp kế toán đầu tư vốn góp vào đơn vị khác theo Thông tư 133 - TK 228
Phương pháp kế toán chi phí trả trước theo Thông tư 133 - TK 242
Phương pháp kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước theo Thông tư 133 - TK 333
Ngày 26/08/2016, Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư 133/2016/TT-BTC về việc hướng dẫn Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa thay thế Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2017.
Và để giúp các bạn có thể hiểu hơn về các phương pháp kế toán theo Thông tư 133 thì hoatieu.vn xin giới thiệu tới bạn đọc phương pháp kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước theo Thông tư 133 – TK 333.
I. Thuế GTGT phải nộp (3331).
1. Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK 33311).
a. Kế toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp khấu trừ:
Khi xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng, kế toán phản ánh doanh thu, thu nhập theo giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp được tách riêng tại thời điểm xuất hóa đơn, ghi:
- Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
- Có các TK 511, 515, 711 (giá chưa có thuế GTGT)
- Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
b. Kế toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp trực tiếp
Kế toán được lựa chọn một trong 2 phương pháp ghi số sau:
- Phương pháp 1: Tách riêng ngay số thuế GTGT phải nộp khi xuất hóa đơn, thực hiện như điểm a nêu trên;
- Phương pháp 2: Ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế GTGT phải nộp, định kỳ khi xác định số thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi giảm doanh thu, thu nhập tương ứng:
- Nợ các TK 511, 515, 711
- Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
c. Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước, ghi:
- Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
- Có các TK 111, 112.
2. Kế toán thuế GTGT của hàng nhập khẩu (TK 33312).
a. Khi nhập khẩu vật tư, hàng hóa, TSCĐ kế toán phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp, tổng số tiền phải thanh toán và giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập khẩu (chưa bao gồm thuế GTGT hàng nhập khẩu), ghi:
- Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 611,...
- Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp NN (3333)
- Có các TK 111, 112, 331.
b. Phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu:
- Trường hợp thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi:
- Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
- Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312).
- Trường hợp thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp không được khấu trừ phải tính vào giá trị vật tư, hàng hóa,TSCĐ nhập khẩu, ghi:
- Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 611,...
- Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312).
c. Khi thực nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu vào Ngân sách nhà nước, ghi:
- Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312)
- Có các TK 111, 112.
d. Trường hợp nhập khẩu ủy thác (áp dụng tại bên giao ủy thác)
- Khi nhận được thông báo về nghĩa vụ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu từ bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác ghi nhận số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi:
- Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
- Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312).
- Khi nhận được chứng từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác phản ánh giảm nghĩa vụ với NSNN về thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi:
- Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312)
- Có các TK 111, 112 (nếu trả tiền ngay cho bên nhận ủy thác)
- Có TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác (nếu chưa thanh toán ngay tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu cho bên nhận ủy thác)
- Có TK 1388 – Phải thu khác (ghi giảm số tiền đã ứng cho bên nhận ủy thác để nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu).
- Bên nhận ủy thác không phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp như bên giao ủy thác mà chỉ ghi nhận số tiền đã nộp thuế hộ bên giao ủy thác, ghi:
- Nợ TK 1388 – Phải thu khác (phải thu lại số tiền đã nộp hộ)
- Nợ TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác (trừ vào số tiền đã nhận của bên giao ủy thác)
- Có các TK 111, 112.
3. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ.
- Định kỳ, kế toán tính, xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra phải nộp trong kỳ, ghi:
- Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)
- Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.
- Trường hợp tại thời điểm giao dịch phát sinh chưa xác định được thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ có được khấu trừ hay không, kế toán ghi nhận toàn bộ số thuế GTGT đầu vào trên TK 133. Định kỳ, khi xác định số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra, kế toán phản ánh vào chi phí có liên quan, ghi:
- Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ của hàng tồn kho đã bán)
- Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh (thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ của các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp)
- Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.
4. Kế toán thuế GTGT phải nộp được giảm.
Trường hợp doanh nghiệp được giảm số thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi nhận số thuế GTGT được giảm vào thu nhập khác, ghi:
- Nợ TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp (nếu được trừ vào số thuế phải nộp)
- Nợ các TK 111, 112 (Nếu số được giảm được nhận lại bằng tiền)
- Có TK 711 – Thu nhập khác.
- Kế toán thuế GTGT đầu vào được hoàn
Trường hợp doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT, ghi:
- Nợ các TK 111, 112
- Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.
II. Thuế tiêu thụ đặc biệt (TK 3332)
1. Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ:
- Trường hợp tách ngay được thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tại thời điểm giao dịch phát sinh, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, ghi:
- Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
- Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Trường hợp không tách ngay được thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tại thời điểm giao dịch phát sinh, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt. Định kỳ khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, kế toán ghi giảm doanh thu, ghi:
- Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt.
2. Khi nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng nhập khẩu và thông báo nộp thuế của cơ quan có thẩm quyền, xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng nhập khẩu, ghi:
- Nợ các TK 152, 156, 211, 611,...
- Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt.
Đối với hàng tạm nhập – tái xuất không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, ví dụ như hàng quá cảnh được tái xuất ngay tại kho ngoại quan, khi nộp thuế TTĐB của hàng nhập khấu, ghi:
- Nợ TK 1388 – Phải thu khác
- Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt.
3. Khi nộp tiền thuế tiêu thụ đặc biệt vào Ngân sách Nhà nước, ghi:
- Nợ TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt
- Có các TK 111, 112.
4. Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn, được giảm:
- Thuế TTĐB của vật tư, hàng hóa đã nộp ở khâu nhập khẩu được hoàn, được giảm, ghi:
- Nợ TK 3332 – Thuế TTĐB
- Có TK 632 – Giá vốn hàng bán (nếu hàng đã xuất bán )
- Có các TK 152, 153, 156 (nếu xuất hàng trả lại).
- Thuế TTĐB của TSCĐ đã nộp ở khâu nhập khẩu được hoàn, được giảm, ghi:
- Nợ TK 3332 – Thuế TTĐB
- Có TK 211 – Tài sản cố định (nếu xuất trả lại TSCĐ)
- Có TK 811 – Chi phí khác (nếu đã bán TSCĐ)
- Thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu nhưng hàng hóa không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, khi được hoàn, được giảm, ghi:
- Nợ TK 3332 – Thuế TTĐB
- Có TK 1388 – Phải thu khác.
5. Kế toán thuế TTĐB phải nộp khi bán hàng hóa, TSCĐ, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn: Khi nhận được thông báo của cơ quan có thẩm quyền về số thuế ở khâu bán được giảm, được hoàn, ghi:
- Nợ các TK 111, 112 (nếu được giảm, được hoàn bằng tiền)
- Nợ TK 3332 – Thuế TTĐB (nếu được trừ vào số thuế còn phải nộp)
- Có TK 711 – Thu nhập khác.
6. Trường hợp xuất sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, ghi:
- Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
- Có các TK 154, 155 Có TK 3332 – Thuế TTĐB.
7. Trường hợp nhập khẩu ủy thác (áp dụng tại bên giao ủy thác)
- Khi nhận được thông báo về nghĩa vụ nộp thuế TTĐB từ bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác ghi nhận số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, ghi:
- Nợ các TK 152, 156, 211, 611,...
- Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Khi nhận được chứng từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác phản ánh giảm nghĩa vụ với NSNN về thuế tiêu thụ đặc biệt, ghi:
- Nợ TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt
- Có các TK 111, 112 (nếu trả tiền ngay cho bên nhận ủy thác)
- Có TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác (nếu chưa thanh toán ngay tiền thuế TTĐB cho bên nhận ủy thác)
- Có TK 1388 – Phải thu khác (ghi giảm số tiền đã ứng cho bên nhận ủy thác để nộp thuế TTĐB).
- Bên nhận ủy thác không phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp như bên giao ủy thác mà chỉ ghi nhận số tiền đã nộp thuế hộ bên giao ủy thác, ghi:
- Nợ TK 1388 – Phải thu khác (phải thu lại số tiền đã nộp hộ)
- Nợ TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác (trừ vào số tiền đã nhận của bên giao ủy thác)
- Có các TK 111, 112.
Tham khảo thêm
- Chia sẻ:Nguyễn Linh An
- Ngày:
Phương pháp kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước theo Thông tư 133 - TK 333 (tệp PDF)
10/01/2018 10:57:51 CH
Gợi ý cho bạn
-
Mẫu số 01-TSCĐ: Biên bản giao nhận tài sản cố định
-
Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Mẫu 05/KK-TNCN, 05-DK-TCT 2024
-
[Excel] Bảng tính thuế thu nhập cá nhân quyết toán thuế năm 2023
-
Mẫu Quyết định áp dụng hóa đơn điện tử 2024
-
Mẫu phiếu xuất kho bằng Word, Excel 2024
-
Giấy đề nghị tạm ứng hợp đồng
-
Hướng dẫn lập tờ khai thuế Môn bài năm 2024 mới nhất
-
Mẫu giấy đề nghị tạm ứng mới nhất 2024
-
Hướng dẫn cá nhân tự hoàn thuế TNCN các năm cũ
-
Mẫu 07/TXNK: Quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
Có thể bạn cần
Top 8 mẫu phân tích khổ cuối bài Tràng giang hay chọn lọc
Phân tích khổ 4 bài Tràng giangHướng dẫn khai Phiếu đảng viên (mẫu 2-HSĐV)
Cách viết Phiếu đảng viênMẫu Bài thu hoạch nghị quyết trung ương 4 khóa 12 cho Đảng viên
Bài thu hoạch học tập nghị quyết Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ 12 của ĐảngBiên bản họp chi bộ đề nghị kết nạp Đảng viên
Mẫu biên bản họp chi bộ đề nghị kết nạp Đảng viênTop 4 mẫu Cảm nhận bài thơ Sóng hay chọn lọc
Cảm nhận về bài thơ Sóng - Xuân QuỳnhThực hành theo hướng dẫn để tạo ra 02 sản phẩm hỗ trợ việc giảng dạy môn Toán cấp tiểu học
Đáp án bài tập cuối khóa module 9 môn ToánBài thu hoạch bồi dưỡng thường xuyên module GVMN 3 năm 2024 mới cập nhật
Module rèn luyện phong cách làm việc khoa học của người GVMNBộ tranh thiếu nhi về chào mừng Đại hội Đoàn 2024
Lịch thi vẽ tranh Thiếu nhi Việt Nam mừng đại hội Đoàn 2024Công văn xin hủy tờ khai Thuế GTGT do kê khai sai 2024
Cách hủy tờ khai thuế giá trị gia tăngMẫu tờ trình xin kinh phí hoạt động 2024 mới nhất
Cách viết tờ trình xin kinh phí hoạt độngSuy nghĩ về số phận người phụ nữ trong xã hội phong kiến
Suy nghĩ của em về thân phận người phụ nữ trong xã hội phong kiến qua nhân vật Vũ NươngTờ khai thuế thu nhập cá nhân Mẫu 05/KK-TNCN, 05-DK-TCT 2024
Áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công
Bài viết hay Thuế - Kế toán - Kiểm toán
Mẫu báo cáo tài chính của doanh nghiệp
Mẫu số 08a-TT: Bảng kiểm kê quỹ dùng cho VND
Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc để được giảm trừ gia cảnh 2024
Mẫu C2-02a/NS mẫu giấy rút dự toán ngân sách (.xls, .doc) mới nhất
Mẫu đơn đề nghị cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán
Mẫu 11-MST: Thông báo mã số thuế
Thủ tục hành chính
Hôn nhân - Gia đình
Giáo dục - Đào tạo
Tín dụng - Ngân hàng
Biểu mẫu Giao thông vận tải
Khiếu nại - Tố cáo
Hợp đồng - Nghiệm thu - Thanh lý
Thuế - Kế toán - Kiểm toán
Đầu tư - Kinh doanh
Việc làm - Nhân sự
Biểu mẫu Xuất - Nhập khẩu
Xây dựng - Nhà đất
Văn hóa - Du lịch - Thể thao
Bộ đội - Quốc phòng - Thương binh
Bảo hiểm
Dịch vụ công trực tuyến
Mẫu CV xin việc
Biển báo giao thông
Biểu mẫu trực tuyến