Mẫu 08/CK-TNCN: Mẫu cam kết thuế TNCN 2025 mới nhất

Mẫu 08/CK-TNCN: Mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân được ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 01/01/2022. Mẫu này được sử dụng trong trường hợp cá nhân đủ điều kiện theo quy định để không bị khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân tại nguồn.

Việc lập và nộp đúng Mẫu 08/CK-TNCN không chỉ giúp người lao động bảo vệ quyền lợi thu nhập hợp pháp của mình, mà còn là trách nhiệm cần thiết trong công tác phối hợp với cơ quan thuế nhằm đảm bảo minh bạch và chính xác trong quản lý thuế.

Đây là mẫu cam kết không phát sinh thuế TNCN, áp dụng cho những trường hợp có thu nhập không đến mức phải nộp thuế, nhưng nếu không làm cam kết thì vẫn bị khấu trừ 10% theo quy định. Mời bạn tham khảo nội dung chi tiết và tải về mẫu chuẩn dưới đây để sử dụng đúng khi có nhu cầu.

1. Mẫu cam kết thuế là gì?

Mẫu cam kết thuế Thu nhập cá nhân là mẫu áp dụng khi cá nhân nhận thu nhập và ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức chịu thuế TNCN. Mẫu dùng theo mẫu 08/CK-TNCN ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC.

2. Đối tượng thực hiện làm cam kết thuế TNCN

Đối tượng được thực hiện làm cam kết TNCN theo Mẫu 08/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC là đối tượng tạm thời chưa bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Cụ thể, căn cứ theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế.

Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

3. Điều kiện để làm bản cam kết thuế TNCN

Đối tượng được làm bản cam kết TNCN để tạm thời không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
• Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên.
• Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế. Nếu làm ở 02 nơi trở lên sẽ không được làm bản cam kết.
• Phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
• Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế. Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh, ước tính tổng thu nhập từ 132 triệu đồng/năm trở xuống đối với trường hợp không có người phụ thuộc thì mới được làm bản cam kết.

4. Mẫu 08/CK-TNCN: Mẫu cam kết thuế TNCN

5. Nội dung Mẫu 08/CK-TNCN: Mẫu cam kết thuế TNCN

6. Cách viết mẫu cam kết không phát sinh thuế thu nhập cá nhân

Tại mẫu cam kết 08/CK-TNCN, cá nhân cần đảm bảo triển khai đúng nội dung và hình thức. Người lập cần ghi các thông tin như sau:

(1) Mục kính gửi: Tức là phải điền tên của tổ chức có thẩm quyền tiếp nhận, căn cứ trên cam kết để trả lương cho doanh nghiệp. Chính là Ghi tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập, không phải ghi tên cơ quan thuế (ví dụ như công ty, doanh nghiệp,…). Bởi các doanh nghiệp mới là chủ thể tiếp nhận, giải quyết quyền lợi thanh toán lương cho cá nhân trên thực tế làm việc. Họ quản lý, nắm được lượng của cá nhân sau khi khấu trừ, giảm trừ.

(2) Ghi đầy đủ họ và tên của mình. Các cá nhân làm đơn cung cấp thông tin của mình để doanh nghiệp xác định người thực hiện. Qua đó cũng xác minh, ràng buộc trách nhiệm, quyền lợi liên quan cho cá nhân đó.

(3) Ghi đầy đủ mã số thuế của mình. Mã số thuế giúp phân biệt với cá nhân khác trong quản lý nhà nước. Từ đó cơ quan thuế và doanh nghiệp có căn cứ thông tin của cá nhân.

Nếu không biết mã số thuế cá nhân hãy tra cứu, yêu cầu cơ quan có thẩm quyền cung cấp. Mã số thuế gắn liền với nghĩa vụ, quyền lợi và trách nhiệm liên quan của cá nhân. Do đó trong cam kết, cần cung cấp chính xác thông tin về mã số này.

(4) Ghi nơi địa chỉ cư trú (thường trú, tạm trú). Đây là địa chỉ được theo dõi, quản lý đối với nơi sinh sống, sinh hoạt của cá nhân trong giai đoạn làm việc tại doanh nghiệp. Giúp cung cấp phương thức, cách thức xác định liên lạc.

(5) Ghi ước tính tổng thu nhập của mình trong năm dương lịch chưa đến mức phải nộp thuế (ghi cả phần số và phần chữ). Cá nhân dựa trên quy định pháp luật để xác định trong tổng thu nhập, đâu là thu nhập phải chịu thuế. Từ đó cung cấp chính xác giá trị thu nhập chịu thuế sau khi đã được trừ đi phần thu nhập miễn thuế theo quy định.

(6) Đề nghị: Ghi tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Đây là chủ thể tiếp nhận cam kết, giải quyết việc thanh toán lương mà không trừ giá trị thuế của cá nhân.

7. Thủ tục nộp cam kết thuế TNCN - Mẫu 08/CK-TNCN

Dưới đây là thủ tục lập bản cam kết thuế thu nhập cá nhân:

Bước 1: Tải và lập cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN. Thực hiện tải đúng mẫu, cung cấp đúng thông tin theo yêu cầu.

Bước 2: Nộp cho cá nhân, tổ chức trả thu nhập (doanh nghiệp, hợp tác xã,…).

Trên đây là Mẫu 08/CK-TNCN: Mẫu cam kết thuế TNCN 2025 mới nhất và cách viết. Mời bạn đọc cùng tham khảo thêm tại mục thuế kiểm toán kế toán trong mục biểu mẫu nhé.