Xuất hóa đơn hàng mẫu không thu tiền như thế nào?

Xuất hóa đơn hàng mẫu không thu tiền là một quy trình quan trọng trong hoạt động kinh doanh, đặc biệt khi doanh nghiệp cung cấp sản phẩm mẫu để quảng bá hoặc thử nghiệm.

Theo quy định pháp luật Việt Nam hiện hành năm 2025, hóa đơn hàng mẫu không thu tiền cần tuân thủ các quy định về hóa đơn điện tử, đảm bảo ghi rõ thông tin “hàng mẫu không thu tiền” để tránh nhầm lẫn về giao dịch thương mại. Quy trình này yêu cầu doanh nghiệp lập hóa đơn với giá trị 0 đồng, ghi đầy đủ thông tin pháp lý, mã số thuế, và mô tả hàng hóa. Việc tuân thủ đúng quy định không chỉ đảm bảo tính minh bạch mà còn giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý trong kiểm tra, thanh tra.

1. Đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền ra sao?

Căn cứ tại Điều 8 Nghị định 91/2018/NĐ-CP quy định đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền như sau:

- Hàng mẫu đưa cho khách hàng, dịch vụ mẫu cung ứng cho khách hàng dùng thử phải là hàng hóa, dịch vụ được kinh doanh hợp pháp mà thương nhân đang hoặc sẽ bán, cung ứng trên thị trường.

- Khi nhận hàng mẫu, dịch vụ mẫu, khách hàng không phải thực hiện bất kỳ nghĩa vụ thanh toán nào.

- Thương nhân thực hiện chương trình khuyến mại theo hình thức đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu phải chịu trách nhiệm về chất lượng của hàng mẫu, dịch vụ mẫu và phải thông báo cho khách hàng đầy đủ thông tin liên quan đến việc sử dụng hàng mẫu, dịch vụ mẫu.

2. Xuất hóa đơn hàng mẫu không thu tiền như thế nào?

Theo Công văn 1219/CCTKV17-QLDN1 năm 2025 hướng dẫn lập hóa đơn GTGT đối với hàng mẫu xuất khẩu như sau:

Căn cứ Điều 8 Nghị định số 81/2018/NĐ-CP ngày 22/5/2018 của Chính phủ quy định về các hình thức khuyến mại:

[...]

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT.

[...]

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có phát sinh xuất khẩu hàng mẫu cho khách hàng dùng thử không thu tiền được thực hiện đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì khi xuất hàng hóa Công ty phải lập hóa đơn theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng mẫu, giá tính thuế được xác định bằng không (0). Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho theo quy định khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

Trường hợp Công ty xuất khẩu hàng mẫu ra nước ngoài nếu đáp ứng điều kiện về hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì được áp dụng thuế suất 0%.

Trường hợp vướng mắc của Công ty về xuất khẩu hàng mẫu cho khách hàng dùng thử không thu tiền có cần thông báo với Sở Công thương hay không. Đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan liên quan để được hướng dẫn.

Như vậy, trường hợp công ty thực hiện xuất khẩu hàng mẫu không thu tiền cho khách hàng dùng thử không thu tiền theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì khi xuất hàng hóa thì phải lập hóa đơn theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Xuất hóa đơn hàng mẫu không thu tiền như sau:

- Trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng mẫu, giá tính thuế được xác định bằng không.

- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho theo quy định khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Mời các bạn tham khảo thêm nội dung khác trong chuyên mục Hỏi đáp pháp luật của HoaTieu.vn.

• Xuất hóa đơn giá trị gia tăng vào chủ nhật có vi phạm không?
• Thủ tục xuất hóa đơn cho người nước ngoài
• Bán hàng dưới 200 nghìn có phải xuất hóa đơn không?