Nghị định 68/2020/NĐ-CP sửa đổi Nghị định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết

Mẫu số 01

Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết

STT

Tên bên liên kết

Quốc gia

Mã số thuế

Hình thức quan hệ liên kết¹

(1)

(2)

(3)

(4)

A

B

C

D

Đ

E

G

H

I

K

1

2

3

…

STT

Trường hợp miễn trừ

Thuộc diện miễn trừ²

(1)

(2)

(3)

1

Miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo mục III và IV dưới đây

Người nộp thuế chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế

2

Miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

a

Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng

b

Người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá

c

Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu, bao gồm các lĩnh vực như sau:

- Phân phối: Từ 5% trở lên

- Sản xuất: Từ 10% trở lên

- Gia công: Từ 15% trở lên

STT

Nội dung

Giá trị bán ra cho bên liên kết

Giá trị mua vào cho bên liên kết

Lợi nhuận tăng do xác định lại theo giá giao dịch độc lập

Thu hộ, chi hộ, phân bổ cơ sở thường trú³

Giao dịch thuộc phạm vi áp dụng APA⁴

Giá trị ghi nhận của giao dịch liên kết

Giá trị xác định lại theo giá giao dịch độc lập

Chênh lệch

Phương pháp xác định giá

Giá trị ghi nhận của giao dịch liên kết

Giá trị xác định theo giá giao dịch độc lập

Chênh lệch

Phương pháp xác định giá

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)=(4)-(3)

(6)

(7)

(8)

(9)=(8)-(7)

(10)

(11)=(5)+(9)

(12)

(13)

I

Tổng giá trị giao dịch phát sinh từ hoạt động kinh doanh

II

Tổng giá trị giao dịch phát sinh từ hoạt động liên kết

1

Hàng hóa

1.1

Hàng hóa hình thành tài sản cố định

a

Bên liên kết A

b

Bên liên kết B

…

1.2

Hàng hóa không hình thành tài sản cố định

a

Bên liên kết A

b

Bên liên kết B

…

2

Dịch vụ

2.1

Nghiên cứu, phát triển

a

Bên liên kết A

b

Bên liên kết B

…

2.2

Quảng cáo, tiếp thị

a

Bên liên kết A

b

Bên liên kết B

…

2.3

Quản lý kinh doanh và tư vấn, đào tạo

a

Bên liên kết A

b

Bên liên kết B

…

2.4

Hoạt động tài chính

2.4.1

Phí bản quyền và các khoản tương tự

A

Bên liên kết A

B

Bên liên kết B

...

2.4.2

Lãi vay

A

Bên liên kết A

B

Bên liên kết B

…

2.5

Dịch vụ khác

A

Bên liên kết A

B

Bên liên kết B

...

Người nộp thuế đã ký thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA)

Có □

Không □

STT

Chỉ tiêu

Giá trị giao dịch liên kết

Giá trị giao dịch với các bên độc lập

Tổng giá trị phát sinh từ hoạt động kinh doanh trong kỳ

Giá trị xác định theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Giá trị xác định giá theo APA

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)=(3)+(4)+(5)

1

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Trong đó: - Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

2

Các khoản giảm trừ doanh thu

3

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (3)=(1)-(2)

4

Giá vốn hàng bán

5

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (5)=(3)-(4)

6

Chi phí bán hàng

7

Chi phí quản lý doanh nghiệp

8

Doanh thu hoạt động tài chính

8.1

Trong đó: - Lãi tiền gửi và lãi cho vay

9

Chi phí tài chính

9.1

Trong đó: - Chi phí lãi vay

10

Chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ

11

Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ (11)=(5)-(6)-(7)+(8)-(9)

12

Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính (12)=(11)-(8)+(9)

13

Tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) trong kỳ cộng chi phí khấu hao trong kỳ (13)=(11)+(9.1)-(8.1)+(10)

14

Tỷ lệ chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) phát sinh trong kỳ trên tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) trong kỳ cộng chi phí khấu hao trong kỳ (14)=((9.1)-(8.1))/(13)

15

Chi phí lãi vay của các kỳ trước chuyển sang

15a

Trong đó: - Chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) từ năm (n-1) chuyển sang kỳ tính thuế (n)

15b

- Chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) chuyển sang từ năm (n-2) chuyển sang kỳ tính thuế (n)

15c

- Chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) chuyển sang từ năm (n-3) chuyển sang kỳ tính thuế (n)

15d

- Chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) chuyển sang từ năm (n-4) chuyển sang kỳ tính thuế (n)

15đ

- Chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) chuyển sang từ năm (n-5) chuyển sang kỳ tính thuế (n)

15e

- Chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) của các kỳ trước còn chuyển sang kỳ sau (n+1)

16

Tỷ lệ chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) phát sinh trên tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) trong kỳ cộng chi phí khấu hao trong kỳ (16)=(9.1)-(8.1)+(15a)+(15b)+(15c)+(16d)+(15d)))/(13)

17

Tỷ suất lợi nhuận sử dụng xác định giá giao dịch liên kết

a

- Tỷ suất ………………………………..

b

- Tỷ suất ………………………………...

c

- …………………………………………..

Người nộp thuế đã ký thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA)

Có □

Không □

STT

Chỉ tiêu

Giá trị giao dịch liên kết

Giá trị giao dịch với các bên độc lập

Tổng giá trị phát sinh từ hoạt động kinh doanh trong kỳ

Giá trị xác định theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Giá trị xác định giá theo APA

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)=(3)+(4)+(5)

1

Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự

2

Chi trả lãi và các chi phí tương tự

3

Thu nhập lãi thuần

4

Thu nhập từ hoạt động dịch vụ

5

Chi phí hoạt động dịch vụ

6

Lãi/lỗ thuần từ hoạt động dịch vụ

7

Lãi/lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh ngoại hối

8

Lãi/lỗ thuần từ mua bán chứng khoán kinh doanh

9

Lãi/lỗ thuần từ mua bán chứng khoán đầu tư

10

Thu nhập từ hoạt động khác

11

Chi phí hoạt động khác

12

Lãi/lỗ thuần từ hoạt động khác

13

Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần

14

Chi phí hoạt động

15

Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng

16

Tổng lợi nhuận trước thuế

17

Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh (17=16-12)

18

Tỷ suất lợi nhuận sử dụng xác định giá giao dịch liên kết

a

Tỷ suất ……………………..

b

Tỷ suất ………………………

c

…………………………………

Người nộp thuế đã ký thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA)

Có □

Không □

STT

Chỉ tiêu

Giá trị giao dịch liên kết

Giá trị giao dịch với các bên độc lập

Tổng giá trị phát sinh từ hoạt động kinh doanh trong kỳ

Giá trị xác định theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Giá trị xác định giá theo APA

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)=(3)+(4)+(5)

1

Thu từ phí cung cấp dịch vụ cho khách hàng và hoạt động tự doanh.

a

Thu phí dịch vụ môi giới chứng khoán

b

Thu phí quản lý danh mục đầu tư

c

Thu phí bảo lãnh và phí đại lý phát hành

đ

Thu phí tư vấn tài chính và đầu tư chứng khoán

đ

Thu phí quản lý quỹ đầu tư chứng khoán và các khoản tiền thưởng cho công ty quản lý quỹ

e

Thu từ phí phát hành chứng chỉ quỹ

g

Phí thù lao hội đồng quản trị nhận được do tham gia hội đồng quản trị của các công ty khác

h

Chênh lệch giá chứng khoán mua bán trong kỳ, thu lãi trái phiếu từ hoạt động tự doanh của công ty chứng khoán, hoạt động đầu tư tài chính của công ty quản lý quỹ

h1

Trong đó: - Doanh thu từ lãi suất: Bao gồm: tiền lãi trái phiếu, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi chứng chỉ tiền gửi

i

Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật về cung cấp dịch vụ cho khách hàng và hoạt động tự doanh

i1

Trong đó: - Doanh thu lãi cho vay ký quỹ và ứng trước tiền bán chứng khoán, lãi bán chứng khoán trả chậm

2

Chi phí để thực hiện cung cấp dịch vụ cho khách hàng và các chi phí cho hoạt động tự doanh.

a

Chi nộp phí thành viên trung tâm giao dịch chứng khoán (đối với công ty là thành viên của Trung tâm giao dịch chứng khoán)

b

Chi phí lưu ký chứng khoán, phí giao dịch chứng khoán tại Trung tâm giao dịch chứng khoán

c

Phí niêm yết và đăng ký chứng khoán (đối với công ty phát hành chứng khoán niêm yết tại Trung tâm giao dịch chứng khoán)

d

Chi phí liên quan đến việc quản lý quỹ đầu tư, danh mục đầu tư

đ

Chi phí huy động vốn cho quỹ đầu tư

e

Chi trả lãi tiền vay

g

Chi phí thù lao cho hội đồng quản trị

h

Chi nộp thuế, phí, lệ phí phải nộp có liên quan đến hoạt động kinh doanh

i

Chi hoạt động quản lý và công vụ, chi phí cho nhân viên

k

Chi khấu hao tài sản cố định, chi khác về tài sản

k1

Chi khấu hao tài sản cố định

k2

Chi khác về tài sản

l

Trích dự phòng giảm giá chứng khoán tự doanh

m

Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật về cung cấp dịch vụ cho khách hàng và hoạt động tự doanh

3

Lãi (lỗ) từ hoạt động cung cấp dịch vụ cho khách hàng và hoạt động tự doanh.

4

Các khoản thu nhập khác ngoài cung cấp dịch vụ cho khách hàng và hoạt động tự doanh

5

Chi phí khác ngoài cung cấp dịch vụ cho khách hàng và hoạt động tự doanh

6

Lãi (lỗ) khác ngoài cung cấp dịch vụ cho khách hàng và hoạt động tự doanh.

7

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp.

8

Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh

9

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh không bao gồm chênh lệch của doanh thu từ lãi suất, doanh thu lãi cho vay ký quỹ và ứng trước tiền bán chứng khoán, lãi bán chứng khoán trả chậm và chi trả lãi tiền vay

10

Tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) trong kỳ cộng chi phí khấu hao trong kỳ (10)=(8)+(2e)-(1h1)-(1i1)+(2k1)

11

Tỷ lệ chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) phát sinh trong kỳ trên tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) trong kỳ cộng chi phí khấu hao trong kỳ (12) = ((2e)-(1h1)-(1i1)/(10)

12

Chi phí lãi vay của các kỳ trước chuyển sang. (12)=(12a)+(12b)+(12c)+(12d)+(12đ)

Trong đó:

12a

- Chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) từ năm (n-1) chuyển sang kỳ tính thuế (n)

12b

- Chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) từ năm (n-2) chuyển sang kỳ tính thuế (n)

12c

- Chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) từ năm (n-3) chuyển sang kỳ tính thuế (n)

12d

- Chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) từ năm (n-4) chuyển sang kỳ tính thuế (n)

12đ

- Chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) từ năm (n-5) chuyển sang kỳ tính thuế (n)

12e

- Chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) của các kỳ trước còn chuyển sang kỳ sau

13

Tỷ lệ chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) phát sinh được trừ trong kỳ cộng chi phí lãi vay của các kỳ trước chuyển sang kỳ tính thuế (n) trên tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế (13) = ((2e)-(1h1)-(1i1)+ (12))/(10)

14

Tỷ suất lợi nhuận sử dụng xác định giá giao dịch liên kết

a

Tỷ suất …………………………

b

Tỷ suất …………………………

c

………………………………….

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ

Họ và tên: ……………………………….
Chứng chỉ hành nghề số: …………….

……………, ngày ……tháng…..năm ………….
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))