Điều kiện khấu trừ thuế GTGT các hoá đơn do người lao động thanh toán

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT các hóa đơn do người lao động thanh toán hộ là nội dung quan trọng trong quản lý thuế hiện đại, đảm bảo tính minh bạch và pháp lý trong các giao dịch. Theo quy định mới nhất, các doanh nghiệp chỉ có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi hóa đơn phải đầy đủ, hợp pháp, đồng thời chứng từ thanh toán cần được thực hiện không dùng tiền mặt nếu giá trị hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên. Trường hợp doanh nghiệp ủy quyền cho người lao động thanh toán hộ, cần đảm bảo việc này nằm trong quy chế nội bộ và có chứng từ thanh toán rõ ràng để bảo vệ quyền lợi của doanh nghiệp, tránh rủi ro vi phạm pháp luật.

1. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT các hoá đơn do người lao động thanh toán hộ là gì?

Theo Công văn 782/CMA-QLDN2 năm 2025 của Thuế tỉnh Cà Mau như sau:

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty Cổ phần thủy sản Bạc Liêu ủy quyền cho cá nhân là người lao động của Công ty, dùng tài khoản ngân hàng của cá nhân mở tại các tổ chức tín dụng theo quy định của pháp luật, chuyển thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được quy định trong quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của Công ty, hoặc quyết định về việc ủy quyền của Công ty cho cá nhân thanh toán cho người bán, sau đó Công ty thanh toán cho cá nhân bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thì được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 01/7/2025) và Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Trước ngày 01/7/2025, việc xác định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đề nghị Công ty căn cứ Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014; tại Điều 10 Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014; tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015; tại Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016).

Theo đó, thì trường hợp Công ty ủy quyền cho cá nhân người lao động thanh toán tiền hàng sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, cụ thể:

- Ủy quyền cho cá nhân là người lao động: Công ty ủy quyền cho cá nhân là người lao động của công ty.

- Hình thức thanh toán của người lao động: Người lao động dùng tài khoản ngân hàng cá nhân mở tại các tổ chức tín dụng theo quy định của pháp luật để chuyển thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ mua vào.

- Mục đích mua hàng hóa, dịch vụ: Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng.

- Quy định nội bộ: Việc ủy quyền thanh toán phải được quy định trong quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của công ty, hoặc có quyết định về việc ủy quyền của công ty cho cá nhân thanh toán cho người bán.

- Hình thức thanh toán lại cho người lao động: Sau khi người lao động thanh toán, công ty thanh toán lại cho người lao động bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt.

Lưu ý: Đối với giai đoạn trước ngày 01/7/2025, việc xác định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào được căn cứ theo Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC; Điều 10 Thông tư 151/2014/TT- BTC; khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC và tại Điều 1 Thông tư 173/2016/TT-BTC).

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào là gì?

Theo Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

- Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;

- Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.

3. Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định như thế nào?

Theo khoản 1 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định phương pháp khấu trừ thuế được quy định như sau:

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ;

- Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;

- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Mời các bạn tham khảo thêm nội dung Thuế - Lệ phí trong chuyên mục Hỏi đáp pháp luật của HoaTieu.vn.

• Nước uống đóng chai có được giảm thuế GTGT năm 2025 không?
• 49 câu hỏi thường gặp về thuế GTGT và hóa đơn
• Mẫu bảng kê xác định số thuế GTGT đề nghị hoàn