Khoản tài trợ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN 2025

Theo quy định mới nhất có hiệu lực từ năm 2025, các khoản tài trợ nhất định sẽ được phép tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp khi thực hiện các hoạt động tài trợ theo đúng quy định sẽ được giảm trừ phần thu nhập phải chịu thuế, qua đó giảm nghĩa vụ thuế TNDN phải nộp. Tuy nhiên, không phải mọi khoản tài trợ đều được tính là chi phí hợp lý. Các quy định cụ thể về đối tượng được tài trợ, mục đích tài trợ, và hồ sơ, thủ tục chứng minh khoản tài trợ sẽ được pháp luật quy định rõ ràng để đảm bảo tính minh bạch và tránh trục lợi chính sách. Việc hiểu rõ những tiêu chí này là rất quan trọng để doanh nghiệp có thể lập kế hoạch tài trợ hiệu quả, vừa đóng góp cho cộng đồng vừa tối ưu hóa lợi ích kinh tế, đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế hiện hành.

1. Khoản tài trợ nào được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN?

Tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có quy định về khoản tài trợ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

b) Khoản chi thực tế phát sinh khác, bao gồm:

[...]

b5) Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số;

[...]

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

[...]

n) Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ quy định tại tiểu điểm b5 điểm b khoản 1 Điều này;

o) Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định; chi liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp;

p) Các khoản chi của hoạt động kinh doanh: ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán, hợp đồng BT, BOT, BTO không đúng hoặc vượt mức quy định của pháp luật;

q) Các khoản chi khác.

[...]

Như vậy, theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 thì khoản tài trợ là khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Tuy nhiên đối với các khoản tài trợ sau đây được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN gồm:

- Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật;

- Khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

- Khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.

2. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN được xác định như thế nào?

Tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có quy định về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

3. Thuế suất thuế TNDN được quy định ra sao?

Tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 về thuế suất thuế TNDN được quy định nư sau:

- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

- Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

- Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.

- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau:

+ Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;

+ Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

*Lưu ý: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu thi hành kể từ ngày 01/10/2025.

Mời các bạn tham khảo thêm nội dung Thuế - Lệ phí trong chuyên mục Hỏi đáp pháp luật của HoaTieu.vn.